Fue un \u00e9xito celebrado hace m\u00e1s de dos a\u00f1os cuando el legislador espa\u00f1ol reaccion\u00f3 a la sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas de 3.9.2014 y puso a los no residentes en pie de igualdad con los residentes en el \u00e1mbito del impuesto sobre sucesiones y donaciones.<\/p>\n
Como resultado de la ley de modificaci\u00f3n, las normas fiscales especiales de las respectivas comunidades aut\u00f3nomas tambi\u00e9n se aplican en Espa\u00f1a desde el 1 de enero de 2015 para los bienes adquiridos por v\u00eda de herencia o donaci\u00f3n a los ciudadanos de la UE residentes en un Estado de la UE.<\/p>\n
Por este motivo, desde 2015 un inmueble situado en Ibiza est\u00e1 gravado en caso de herencia o donaci\u00f3n seg\u00fan la normativa fiscal de las Islas Baleares, aunque el testador (fallecido) y los herederos sean residentes en otro estado de la UE. Hasta 2016, esto tuvo la agradable consecuencia de que los ciudadanos de la UE no residentes tambi\u00e9n se beneficiaron del impuesto de sucesiones de las Islas Baleares y s\u00f3lo se pagaba el uno por ciento del impuesto de sucesiones si la herencia era en l\u00ednea ascendente o descendente (padres, hijos). Los herederos de 1er orden de una finca en Ibiza pagaban s\u00f3lo el uno por ciento del impuesto de sucesi\u00f3n, sin importar el valor de la finca.\u00a0 Sin embargo, si los herederos est\u00e1n domiciliados en Suiza, los Estados Unidos o en cualquier otro lugar fuera de la Uni\u00f3n Europea, la ley tributaria espa\u00f1ola central, con sus altos tipos impositivos en comparaci\u00f3n con Ibiza, sigue siendo aplicable como base para la imposici\u00f3n. Los casos de herencia y donaci\u00f3n de no residentes se tramitan en la autoridad competente de Madrid, por lo que todos los documentos (prueba de la escritura de herencia y de los impuestos pagados) deben enviarse all\u00ed para su verificaci\u00f3n, aunque se aplica la tabla de impuestos de las Islas Baleares.<\/p>\n
Sin embargo, el favorable r\u00e9gimen fiscal de las Islas Baleares en materia de sucesiones ha sido abolido a partir del 1 de enero de 2016 y sustituido por un nuevo impuesto de sucesiones, que depender\u00e1 del valor de la herencia. Hasta una cantidad de 700.000 euros, se mantiene la tasa impositiva del 1%.\u00a0 De una herencia de 700.000 a 1.000.000 de euros, el 8%, de 1.000.000 de euros de herencia el 11%, de 2.000.000 de euros de herencia el 15%, de 3.000.000 de euros de herencia el 20% de impuesto de herencia es pagadero. Con un valor patrimonial de, por ejemplo, 1 mill\u00f3n de euros, la carga fiscal para los herederos aumenta a unos 30.000 euros tras la deducci\u00f3n de la desgravaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n
La normativa de los impuestos de sucesi\u00f3n de las Baleares tambi\u00e9n es aplicable a las donaciones de bienes inmuebles situados en Ibiza. Entre los parientes directos (hijos, padres), los regalos estar\u00e1n gravados al 7% en las Islas Baleares. En Ibiza, existe la figura jur\u00eddica especial del pacto sucesorio, que se grava con un impuesto de s\u00f3lo el 1%. Esto es un ahorro de al menos 6 puntos porcentuales en comparaci\u00f3n con el impuesto normal sobre donaciones. Sin embargo, una condici\u00f3n previa para la aplicabilidad del contrato de herencia ibicenca a los no residentes es que el contrato de herencia figurativa tambi\u00e9n est\u00e9 regulado legalmente en el pa\u00eds de origen de las partes. Este es el caso del derecho civil alem\u00e1n, por ejemplo, para que las ventajas fiscales del contrato de herencia ibicenco puedan ser utilizadas tambi\u00e9n por los ciudadanos alemanes. Sin embargo, cuando se hace un regalo, hay que tener en cuenta la siguiente desventaja:\u00a0 El donante puede incurrir en un beneficio imponible si existe una gran diferencia de valor entre la adquisici\u00f3n original de la donaci\u00f3n (el inmueble) y el valor de transferencia en el momento de la ejecuci\u00f3n de la donaci\u00f3n. Si, por ejemplo, la propiedad se compr\u00f3 por 100.000 euros en 1999 seg\u00fan la escritura notarial de venta y ahora se regala por 500.000 euros, el donante no residente debe pagar el 19% de impuesto sobre la renta sobre los 400.000 euros de beneficio.<\/p>\n
Lo que no se aborda en la ley de enmienda del 1\u00ba de enero de 2015 es la situaci\u00f3n fiscal antes de que la ley entrara en vigor. La ley del impuesto de sucesiones de las Islas Baleares, que es favorable para los herederos directos, tambi\u00e9n se aplica a estos casos. Los herederos pueden, por tanto, reclamar la restituci\u00f3n a las autoridades fiscales de Madrid, pero debe respetarse un plazo de prescripci\u00f3n de cuatro a\u00f1os. Caso de ejemplo: el 5 de diciembre de 2013, el heredero no residente pag\u00f3 650 impuestos de sucesi\u00f3n por un importe de 7.500 euros utilizando el modelo fiscal. La herencia fue de 70.000 euros. Este heredero puede reclamar a las autoridades fiscales espa\u00f1olas la devoluci\u00f3n de 6.800 euros (7.500 euros menos 700 euros) en concepto de impuesto de sucesiones m\u00e1s intereses hasta el 5 de diciembre de 2017 (hasta 4 a\u00f1os despu\u00e9s del pago del impuesto de sucesiones). Al tratar la reclamaci\u00f3n de reembolso, se debe consultar a un asesor fiscal o a un abogado competente en la materia.<\/p>\n<\/div>
Die Inhalte dieses Beitrags stellen lediglich eine generelle Information und in keinem Fall eine rechtliche oder fachliche Beratung dar. Weder die herausgebende Kanzlei IBIZA-LEGAL <\/b><\/a>noch deren Mitarbeiter \u00fcbernehmen in irgendeiner Art Verantwortung f\u00fcr m\u00f6glicherweise in Zusammenhang mit der Nutzung der Inhalte der Seite auftretende Nachteile oder Sch\u00e4den.<\/p>\n Die Kanzlei IBIZA-LEGAL <\/b><\/a>\u00a0\u00fcbernimmt ebenso wenig Verantwortung f\u00fcr die Inhalte anderer Webseiten, welche durch Links oder auf andere Art und Weise mit dieser Webseite verbunden sind. Die Einbeziehung von Links zu anderen Webseiten auf dieser Seite bedeutet weder eine Genehmigung noch ein Einverst\u00e4ndnis mit den Inhalten dieser Webseiten, noch das Bestehen irgendeiner anderen Verbindung zwischen der Kanzlei IBIZA-LEGAL und den Inhabern dieser Beitragsseite.<\/p>\n Die Kopie, Vervielf\u00e4ltigung, Wiedergabe, \u00dcbertragung, der Vertrieb oder die Ver\u00f6ffentlichung der Inhalte dieser Webseite sind ohne die vorherige ausdr\u00fcckliche Zustimmung der Kanzlei IBIZA-LEGAL <\/b><\/a>\u00a0untersagt. Die Wiedergabe und zeitliche vor\u00fcbergehende Speicherung der Inhalte dieser Webseite sind insofern gestattet, wie dies f\u00fcr die Nutzung und Kenntlichmachung der Webseite von einem Personalcomputer aus erforderlich ist.<\/p>\n