El derecho de usufructo de por vida – los fundamentos

La inscripción de un derecho de usufructo de por vida en el registro de la propiedad es una estrategia de protección del capital que con bastante frecuencia eligen en la práctica los propietarios de inmuebles en Ibiza para reducir la elevada carga fiscal.

Un estudio de caso clásico prevé que los padres adquieran la propiedad directamente a nombre de sus hijos o que les transfieran la propiedad y se concedan a sí mismos un derecho de usufructo de por vida.

Si la creación de un derecho de usufructo tiene sentido debe ser examinada en cada caso individual. Aquí hay que explicar los fundamentos del derecho de usufructo de por vida en España.

El derecho de usufructo vitalicio se denomina en español «usufructo vitalicio» y es un derecho de uso in rem, que se regula en el Código Civil español. El usufructo encarna el derecho garantizado en el registro de la propiedad para poder utilizar un objeto extraño de forma permanente. Aunque el usufructo puede limitarse en el tiempo, el significado práctico es el usufructo de por vida. Mediante el orden adecuado, los niños se convierten en «propietarios desnudos o desnudas» («nuda propiedad») de la propiedad. Los padres son los usufructuarios («usufructuario») y reciben la propiedad y el uso de la propiedad de por vida.

Por esta razón, el derecho de usufructo de por vida tiene sentido sobre todo en un contexto familiar, en el que existe una clara diferencia de edad entre el propietario «desnudo» y el usufructuario.  Los padres como usufructuarios saben que pueden usar la propiedad hasta el final de sus vidas. Sin embargo, al mismo tiempo, los hijos ya son dueños de la propiedad ahora y sólo se harán cargo del uso de la propiedad ellos mismos después de la muerte de sus padres. A la muerte de los padres, la propiedad no cae en el patrimonio y entonces normalmente no será necesaria una aceptación notarial de la herencia en España (a menos que haya otros bienes). Sin embargo, hay que saber que incluso un derecho de usufructo es embargable (el derecho de residencia, «derecho de habitación», sin embargo, no) y los padres nießbrauchsberechtigte que han transferido antes la «propiedad desnuda» a sus hijos, ya no pueden vender libremente, y por lo tanto dependen de sus propios hijos.

Dado que el usufructuario ocupa una posición similar a la de propietario, el legislador le impuso el costo total de la propiedad. Debe mantener la propiedad en buenas condiciones, pagar todos los gastos de funcionamiento (electricidad, agua, cargas del propietario) incluidos los impuestos (impuestos sobre la propiedad, tasas de basura), pero a la inversa también puede alquilar la propiedad en cualquier momento y cobrar los alquileres, en contraste con un puro derecho de habitación, que sólo da derecho al uso propio. El propietario «desnudo» («nuda propiedad») tiene la obligación de pagar las inversiones que preservan la sustancia de la propiedad:
Por ejemplo, si el techo necesita ser renovado debido a la permeabilidad del agua.

El orden de usufructo es imponible, pero reduce la carga fiscal. El usufructo vitalicio puede tener un valor máximo del 70% y no menos del 10% de la propiedad. El valor más alto del 70% es para los usufructuarios menores de 20 años y el más bajo del 10% para los usufructuarios mayores de 79 años. Esto significa que a partir de los 20 años de edad el valor del usufructo disminuye un punto porcentual cada año. Por lo tanto, puede ser calculado usando la fórmula: usufructo = 89 menos la edad del usufructuario.

El valor del usufructo para un usufructuario de 64 años de edad es, por ejemplo, el 25% del valor total de la propiedad (89 – 64 = 25). Por consiguiente, esto significa que en este caso la propiedad tiene un valor del 75%.