Le contrat de succession comme héritage anticipé

La planification de la succession est l’une des principales préoccupations de nombreux propriétaires d’Ibiza.

Le contrat de succession ( pacto sucesorio ) est un instrument intéressant pour réglementer le transfert de biens au sein de la famille, car le contrat de succession peut être structuré comme un héritage anticipé à des fins fiscales. Une partie de l’héritage peut ainsi être distribuée aux héritiers de leur vivant par le biais d’un contrat.

Toutefois, le contrat de succession n’est autorisé que dans certaines régions autonomes d’Espagne, dont l’Aragon, le Pays basque, la Galice, la Catalogne et surtout les Baléares. Le testament, contrairement au contrat d’héritage, est un document unilatéral qui dépend uniquement de la volonté du signataire. S’il change d’avis, il peut toujours rédiger un nouveau testament qui annule le précédent. Le contrat d’héritage, en revanche, est un contrat qui dépend de la volonté de toutes les parties et qui est généralement irrévocable.

Le contrat de succession peut prévoir que les biens (biens immobiliers, actions, etc.) doivent être transférés du vivant du défunt. C’est pourquoi cette forme de contrat de succession est également appelée « adelantado de la herencia » (« héritage anticipé »). Les points suivants doivent être respectés lors de la conclusion du contrat de succession : Les parties contractantes doivent être liées. D’un point de vue fiscal, la constellation idéale est celle des parents directs (parents, enfants). Le contrat de succession doit être authentifié par un notaire. Si l’un des signataires est espagnol, il doit avoir vécu à Ibiza pendant au moins dix ans. Dans ce contexte, on parle de l’affiliation territoriale de droit civil (« vecindad civil ») Pour les non-résidents, cela dépend de la question de savoir si le contrat de succession est également réglementé par la loi dans leur pays d’origine. C’est le cas en droit civil allemand, par exemple, pour que les citoyens allemands puissent faire authentifier un contrat de succession par un notaire à Ibiza.

Il existe un certain nombre d’avantages fiscaux qui s’appliquent après la conclusion du contrat de succession. Lors du transfert d’une propriété à Ibiza par le biais d’un contrat de succession, les parents directs d’une valeur maximale de 700 000 euros ne doivent payer que 1 % de droits de succession, alors qu’une donation normale serait soumise à 7 % de droits de donation. Selon la juridiction la plus élevée, le contrat de succession est assimilé à un héritage, de sorte qu’aucun impôt sur les bénéfices n’est dû ici dans le cadre de l’impôt sur le revenu (appelé « plusvalia del muerto »). En règle générale, l’impôt municipal sur les plus-values (« plusvalia municipal ») prévoit une bonification de 95 % pour les héritages, ce qui signifie que seuls 5 % du total des plus-values sont dus. Dans ce cas, cependant, l’ordonnance municipale respective s’applique dans chaque cas individuel. En pratique, certaines municipalités d’Ibiza appliquent la bonification uniquement aux résidents et non aux non-résidents. Les personnes qui paient déjà l’impôt sur la fortune peuvent le réduire en transférant des biens par le biais du contrat de succession. L’impôt sur la fortune s’applique aux actifs de 700 000 euros ou plus.

Exemple : un propriétaire résident qui vit à Ibiza depuis 30 ans transfère une propriété située à Sta. Eulalia d’une valeur de 500 000 € à son fils, qui vit en Allemagne, par le biais d’un contrat d’héritage. Le père a un actif net de 3 millions d’euros. Les droits de succession sont de 1 % après déduction du montant exonéré de 25 000 €. Comme le fils est non-résident à Ibiza, le contrat de succession doit être imposé à Madrid. En règle générale, il devrait y avoir une réduction de 95 % sur la taxe municipale sur les plus-values. Le père n’a pas à payer d’impôt sur les bénéfices et il peut réduire la taxe foncière annuelle de plusieurs milliers d’euros. Cette étude de cas montre clairement que l’argent des impôts peut être économisé en fin de compte grâce à une conception et à des conseils opportuns.